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第四章 复式记账
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9个月的借款100000元，存入银行。
2．企业向银行借入期限为3年的借款200000元，直接用于支付某设备价款，设备已交付使用。
3．企业向银行借入期限为二年的基建工程借款300000元，年利率8%，直接用于支付工程价款。
4．上项工程一年完工，并已交付使用，按规定计算各年的利息。
5．企业以银行存款归还已到期的基建工程借款本息。
6．企业收到国家投入的资金200000元，存入银行。
7．企业收到主管部门投入的设备一台，评估确认的价值为80000元，设备已交付使用。
8．企业接受某单位捐赠的设备一台，确认的价值为40000元，设备已交付使用。
9．某单位以土地使用权投入企业作为资本，经评估确认的价值为300000元。
10.向银行借入临时借款50000元存入银行，借款期为3个月。
11.临时借款50000元到期，以银行存款归还。
12.企业按面值发行期限为两年的债券一批，收到款项300000元，存入银行。
13.收到投资者投入的不需要安装的新设备一台，双方评估确认的价值为17000元。
（四）目的：练习企业供应过程的核算和采购成本的计算。
1．企业购入甲材料一批，价款10000元，增值税1700元，全部款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。
2．上述甲材料运达企业，如数验收入库。
3．企业购进下列原材料，材料尚未验收入库，货款暂欠未付。
增值税率17%。其中：甲种材料2000千克，单价10元，计20000元；乙种材料1000千克，单价16元，计16000元。合计36000元。
4．以银行存款支付上述材料运杂费700元；以现金支付运达仓库的装卸费200元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
5．上述材料按实际成本入账。
6．企业购进A材料一批，价款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，货款暂欠。
7．企业以银行存款偿还前欠某单位A材料款35100元。
8．以银行存款支付上述（3）材料款及增值税款42120元。
9．从外地购入材料10000元，其中：甲种材料600千克，单价10元；乙种材料200千克，单价20元，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。
10.上述材料已到，以现金支付运杂费400元，以银行存款支付装卸搬运费300元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
11.按上述材料实际成本转账。
（五）目的：练习企业生产过程的核算和生产成本的计算。
要求：1.根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（1）仓库发出材料50000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用20000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门耗用2000元。
（2）月末分配本月份职工工资，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资3000元。
（3）月末按本月工资总额的14%提取职工福利费。（工资总额按（2）计算。）
（4）月末按规定计提本月固定资产折旧费4000元，其中生产用的固定资产应提2600元，行政管理部门用的固定资产应提1400元。
（5）以现金支付车间办公用品费300元，行政管理部门办公用品费400元。
（6）以银行存款预付下半年财产保险费6000元。
（7）摊销应由本月份负担的车间固定资产大修理费1500元。
（8）按规定预提本月份应负担的短期借款利息500元。
（9）以银行存款支付本季度短期借款利息2000元（其中前两个月预提1400元）。
（10）用银行存款支付本月份水电费3000元，其中车间负担2000元，行政管理部门负担1000元。
（11）以银行存款支付广告费8000元。
（12）以现金支付销售产品的运杂费160元。
（13）月终，将本月发生的制造费用11680元，分配计入生产成本（按生产工人工资比例分配）。
（14）结转生产完工验收入库A产品的生产成本49108元，B产品的生产成本36072元。
2．编制“产品生产成本计算表”。
产品生产成本计算表金额单位：元（六）目的：练习企业销售过程的核算。
1．企业销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，产品已发出，货款尚未收回，已向银行办妥托收手续。
2．企业销售B产品一批，价款40000元，增值税6800元，收到购货方汇来的货款并已全部存入银行。
3．接银行通知上述A产品货款收回，如数存入银行。
4．销售积压的甲材料一批，价款7000元，适用增值税税率为17%，该批材料账面成本4500元，货款收回存入银行。
5．月末，计算结转本月份应交纳的消费税5000元。
6．月末，计算结转本月份其他业务应交纳的消费税金1000元。
7．月末计算结转本月已销产品的生产成本30000元。
8．企业出租包装物一批，收到租金800元存入银行。
（七）目的：练习利润形成与利润分配的核算。
资料：某企业20××年末各损益类账户的年末余额如下：
1．根据以上资料，将各项收入与收益结转“本年利润”。
2．根据以上资料，将各项成本、费用或支出等结转“本年利润”。
3．按本年利润总额的33%计算应纳所得税额92400元。
4．按规定将“所得税”92400元结转本年利润。
5．按税后利润的10%提取法定盈余公积金18760元。
6．按税后利润的5%提取公益金9380元。
7．按税后利润60%计算应向投资者支付的利润112560元。
8．以银行存款交纳应交所得税92400元。
9．以银行存款支付应付投资者的利润112560元。
10.年度终了，按规定将全年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
11．年终，按规定将“利润分配”账户所属的其他明细账户的余额转入“未分配利润”。
（八）
目的：综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
要求：根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录资料：某企业本期发生下列有关经济业务：
1．某企业20××年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：
“库存商品”账户余额300000元，其中：A产品8000件，单位成本20元计160000元；B产品14000件，单位成本10元，计140000元。
“应收账款”账户余额6000元为甲公司所欠款项。“应付账款”账户余额2000元系欠乙公司货款。
A、B两种产品期初均无在产品。
2．本年12月份内发生下列经济业务：
（1）仓库发出材料106000元，用于生产A产品48000元，B产品58000元。
（2）仓库发出乙材料4000元，供车间使用。
（3）从银行存款中提取现金60000元。
（4）以现金支付职工工资48000元。
（5）向丙公司购入甲材料28000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费2000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
（6）向乙公司购入乙材料80000元，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已到达，但未验收入库。
（7）以现金支付上述购入乙材料的装卸搬运费1200元，并按其实际采购成本转账。
（8）收到甲公司还来欠款6000元，存入银行。
（9）以银行存款支付上月应交税金2000元。
（10）月末分配本月份职工工资48000元。其中：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资6000元，行政管理部门人员工资2000元。
（11）按上述职工工资总额的14%计提职工福利费。
（12）计提本月固定资产折旧6320元，其中：车间使用固定资产折旧4760元；管理部门用固定资产折旧1560元。
（13）本月应计入制造费用的待摊费用2800元。
（14）将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。
（15）A、B两种产品已全部完成，其中A产品4000件，B产品9000件，按其实际生产成本转账。
（16）出售产成品给甲公司。其中：A产品3600件，每件售价28元，计100800元；B产品8800件，每件售价14元，计123200元；共计售价224000元，增值税率17%，货款尚未收到。
（17）结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件生产成本20元，B产品每件生产成本10元，共计160000元。
（18）用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用7120元。
（19）以银行存款支付短期借款利息5000元。（直接列入当期损益。）
（20）摊销应由本月负担的并应计入管理费用的待摊费用1200元。
（21）企业以银行存款向地震灾区捐赠7240元。
（22）没收逾期未退还包装物的押金600元（不考虑税金）。
（23）出售多余积压材料4000元，适用增值税税率17%，价款收到存入银行，同时结转该批材料的实际成本3000元。
（24）将12月各损溢账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。
（25）按12月份利润总额的33%计算应交所得税。
（26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。
3．根据以上资料开设该企业各总分类账户（丁字账）登记期初余额，并计算各账户本期发生额和余额。
4．编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
本期发生额试算平衡表（九）目的：继续综合练习企业主要经济业务的核算。
1．企业收到甲投资者投入资本90000元，已划入本企业存款账户。
2．企业购入原材料一批，已验收入库，价款40000元，增值税额6800元，尚未支付。（假设直接计入“原材料”科目。）
3．企业用银行存款支付前欠购料款的一部分计34000元。
4．经批准企业进行减资，以银行存款退还乙投资者投入资本60000元。
5．企业从银行提取现金1300元备用。
6．企业结转从应发职工工资中代扣的个人所得税15000元。
7．企业报经有关部门批准，将盈余公积金中的40000元转增资本金。
8．期末，企业按批准的分配方案结转本期应分配给投资者的现金股利30000元。
9．经批准，企业将应付给投资者现金股利中的18000元转作投资者的投入资本。（假设是投资者用应分得的股利进行再投资。）
10.企业以银行存款5800元，偿还前欠供应单位材料款5000元和其他欠款800元。
11.企业本月生产A产品直接消耗原材料50000元，企业管理部门消耗原材料4000元，共计54000元。
12．企业购入原材料一批，价款30000元，增值税额5100元，以银行存款支付25100元，其余部分暂欠。（假设直接计入“原材料”科目。）
13.企业销售产品一批，增值税专用发票注明售价总额为50000元，增值税为8500元，价税合计58500元尚未收到。
（十）目的：继续综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
1．企业收到甲投资人投入货币资金300000元，已存入银行。
2．企业收到甲投资人投资转入的全新货运汽车一辆，双方确认价为100000元。
3．企业收到乙投资人投资转入的专利权一项，双方协商确认价为50000元。
4．企业经申请获准按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率8%、面值总额800000元的企业债券，债券已全部售出，款已存入银行。
5．企业因季节性储备材料的需要，向银行借入期限为3个月的借款75000元，已转存银行。
6．企业因改造生产线，向银行借入期限为3年、年利率8%的借款500000元，已转存银行。
7．企业以银行存款归还期限为2个月的已到期银行借款60000元，同时支付借款利息1600元。
8．企业从A公司购入甲材料15000公斤，买价每公斤1.50元，计30000元，增值税进项税额5100元，供应单位代垫运杂费1500元。上述款项已用银行存款支付，材料同时验收入库。
9．企业从B公司购入乙材料25000公斤，买价每公斤1.50元，计37500元，增值税进项税额6375元，供应单位代垫运杂费2500元。材料已验收入库，发票、账单已收到，但材料价、税款暂未10.企业从C公司购入丙材料50000公斤，买价每公斤0.7元，计35000元，增值税进项税额5950元；购入丁材料10000公斤，买价每公斤5元，计50000元，增值税进项税额8500元。上述款项已用银行存款付清，但材料尚未到达。
11.企业以银行存款支付前欠D公司购料款46375元。
12.企业从C公司购入的丙材料50000公斤已全部运到，并已验收入库。
13．企业从D公司购入甲材料40000公斤，单价2元，买价总额80000元，增值税13600元；购入乙材料60000公斤，单价1.50元，买价总额90000元，增值税15300元。供应单位代垫运杂费8000元。上述款项已用银行存款付清，材料已验收入库，运杂费按照材料重量比例进行分配。
（1）计算分配运杂费。
（2）计算材料采购成本。
（3）编制“材料采购成本计算表”。
材料采购成本计算表200×年×月（4）编制购进材料支付价税款的会计分录。
（5）编制结转验收入库材料采购成本的会计分录。
14．企业本月生产A、B两种产品，产品生产以及生产车间和行政管理部门领用材料如下表所示。
发出材料汇总表200×年×月15.开出现金支票，从银行提取现金28000元备发工资。
16.以现金支付本月份职工工资28000元。
17.结算本月应付职工工资28000元，工资结算汇总表显示：
生产A产品工人工资12000元，生产B产品工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资6000元。
18.按工资总额的14%计提职工福利费3920元，其中：A产品生产工人1680元，B产品生产工人1120元，车间管理人员280元，企业管理人员840元。
19.企业按规定计提本月份固定资产折旧16500元，其中生产车问固定资产折旧15000元，企业管理部门固定资产折旧1500的元。
20．职工张明出差归来，报销差旅费400元，交回余款现金100元。（出差前借款500元。）
21.购买办公用品1000元，开出转账支票支付，其中生产车间领用250元，行政管理部门领用750元。
22．用银行存款支付下年度的财产保险费9000元。
23.预提应由本月份负担的银行短期借款利息3000元。
24.摊销应由本月份负担的生产车间财产保险费2000元。
25.以银行存款支付本月份水电费12000元，其中生产车间10000元，企业行政管理部门2000元。
26.按A、B两种产品的生产工人工资比例分配本月份制造费用。根据制造费用明细账记录，本月待分配的制造费用总额为45530元。（根据生产成本明细账记录，本月A、B产品的生产工人工资分别为12000元和8000元。）
（1）计算制造费用分配率。
（2）计算A、B两种产品各应分配的制造费用数额。
（3）根据分配结果，编制结转制造费用的会计分录，将制造费用结转记入“生产成本”账户。
27.计算并结转本月完工入库产品的生产成本。A、B产品有关资料如下：A产品月初在产品为30件，本月投产70件，月末全部完工（即完工数量为100件）；B产品月初在产品75件，本月投产175件，月末完工200件，月末在产品50件。
根据生产成本明细账记录，A产品月初在产品成本（全部为材料费用）为42800元，本月发生费用为101498元；B产品月初在产品成本（全部为材料费用）为21600元，本月发生费用为74832元。
（1）计算A产品本月完工产品成本。（假设A产品月末全部完工。）
（2）计算B产品本月完工产品与月末在产品各自应负担的材料费用。（假设该企业材料费用在成本构成中所占比重大，期末在产品成本只负担材料费用。且假设材料是开工时一次投入的，每件在产品与每件完工产品同等分摊材料费用。）
1材料费用总额=2材料费用分配率（按产品数量分配）=3完工产品应负担材料费用=4期末在产品应负担材料费用=5完工产品总成本=（3）编制产品成本计算汇总表，计算各种完工产品的总成本和单位成本。
产品成本计算汇总表200×年×月份（4）根据产品成本计算汇总表，编制结转本月完工产品成本的会计分录。
28.销售给甲商场A产品25件，每件售价1050元，计货款26250元，增值税销项税额4462.5元。货已发出，款项已全部收存银行。
29.销售给乙超市A产品100件，每件售价1050元；B产品200件，每件售价300元。两种产品共计货款165000元，增值税销项税额28050元。代垫运杂费1500元，以银行存款支付。货已发出，全部款项已向银行办妥托收手续。
30．按照合同购货单位丙公司通过银行汇来预购A产品的购货款125000元，已全部存入银行。
31．用银行存款支付广告费7500元。
32.销售丙公司A产品100件，每件售价1050元，计货款105000元，增值税销项税额17850元，两项共计122850元，丙公司已预先汇来货款125000元。货物已由购货单位提取。
33.企业机修车间本月对外承揽的加工修理业务已完成，依照协议规定收取加工修理费10000元，增值税1700元，价、税款共计11700元，收到支票一张已送存银行。此项对外加工修理业务应分摊的实际成本为7000元。
（1）取得收入时。
（2）结转成本时。
34.销售给某公司原材料一批，售价5000元，增值850元。价款、税款已收存银行。
35．计算结转本月份应交城市维护建设税1400元，教育费附加600元。
36.月末，结转本月产品销售成本。经计算，本月销售A产品250件的生产成本为180375元，销售B产品200件的生产成本为41300元。
37.月末，结转本月其他销售成本。经计算，本月销售原材料的实际成本为3500元。
38.委托银行向购货单位兰星贸易公司收取的销货款194550元，现已收回存入银行。
39.企业收到对外联营投资分得的利润100000元，款项已收存银行（假设直接计入投资收益）。
40．企业收到签约的承运单位因延期交货而支付的违约赔偿金8000元，款已收存银行。
41.企业以银行存款向遭受水灾的地区捐款15000元。
42.企业因拖延纳税而被税务机关依法处以征收滞纳金500元，已以银行存款交纳。
43．期末，将损益类账户中的各收入账户余额结转记入“本年利润”账户。期末结转前各收入账户的余额如下：
主营业务收入——产品销售322500元——加工修理10000元其他业务收入——材料销售5000元营业外收入8000元44．期末，将损益类账户中的各费用支出账户余额结转记人“本年利润”账户。期末结转前各费用支出账户的余额如下：
主营业务成本——产品销售221675元——加工修理7000元主营业务税金及附加2000元其他业务支出——材料销售元3500营业费用7500元管理费用21000元财务费用13300元营业外支出15500元（1）根据上述资料（业务43、44），计算：
1主营业务利润=2其他业务利润=3营业利润=4利润总额=（2）编制会计分录。
45.月末按规定计算结转本月份应交所得税。计算资料为：本月实现的利润总额为154025元（假设该企业没有税前调整项目的内容），适用税率33%。
（1）计算本月应交所得税。
本月应交所得税=（2）编制结转本月应交所得税的会计分录。
46.期末，将“所得税”账户的余额50828.25元，转入“本年利润”账户。
47.年终，结转全年实现的净利润1050000元。
48.年终，按全年净利润的10%计提盈余公积105000元，按5%计提公益金52500元。
49．年终，企业决定向投资者分配利润300000元。
50．企业用银行存款上交所得税50828.25元。
2．企业向银行借入期限为3年的借款200000元，直接用于支付某设备价款，设备已交付使用。
3．企业向银行借入期限为二年的基建工程借款300000元，年利率8%，直接用于支付工程价款。
4．上项工程一年完工，并已交付使用，按规定计算各年的利息。
5．企业以银行存款归还已到期的基建工程借款本息。
6．企业收到国家投入的资金200000元，存入银行。
7．企业收到主管部门投入的设备一台，评估确认的价值为80000元，设备已交付使用。
8．企业接受某单位捐赠的设备一台，确认的价值为40000元，设备已交付使用。
9．某单位以土地使用权投入企业作为资本，经评估确认的价值为300000元。
10.向银行借入临时借款50000元存入银行，借款期为3个月。
11.临时借款50000元到期，以银行存款归还。
12.企业按面值发行期限为两年的债券一批，收到款项300000元，存入银行。
13.收到投资者投入的不需要安装的新设备一台，双方评估确认的价值为17000元。
（四）目的：练习企业供应过程的核算和采购成本的计算。
1．企业购入甲材料一批，价款10000元，增值税1700元，全部款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。
2．上述甲材料运达企业，如数验收入库。
3．企业购进下列原材料，材料尚未验收入库，货款暂欠未付。
增值税率17%。其中：甲种材料2000千克，单价10元，计20000元；乙种材料1000千克，单价16元，计16000元。合计36000元。
4．以银行存款支付上述材料运杂费700元；以现金支付运达仓库的装卸费200元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
5．上述材料按实际成本入账。
6．企业购进A材料一批，价款30000元，增值税5100元，材料已验收入库，货款暂欠。
7．企业以银行存款偿还前欠某单位A材料款35100元。
8．以银行存款支付上述（3）材料款及增值税款42120元。
9．从外地购入材料10000元，其中：甲种材料600千克，单价10元；乙种材料200千克，单价20元，货款以银行存款支付，材料未到（增值税率17%）。
10.上述材料已到，以现金支付运杂费400元，以银行存款支付装卸搬运费300元。（运杂费和装卸搬运费按材料重量比例分配计入材料采购成本。）
11.按上述材料实际成本转账。
（五）目的：练习企业生产过程的核算和生产成本的计算。
要求：1.根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录。
（1）仓库发出材料50000元，其中生产A产品耗用25000元，生产B产品耗用20000元，车间一般耗用3000元，企业行政管理部门耗用2000元。
（2）月末分配本月份职工工资，其中生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资3000元。
（3）月末按本月工资总额的14%提取职工福利费。（工资总额按（2）计算。）
（4）月末按规定计提本月固定资产折旧费4000元，其中生产用的固定资产应提2600元，行政管理部门用的固定资产应提1400元。
（5）以现金支付车间办公用品费300元，行政管理部门办公用品费400元。
（6）以银行存款预付下半年财产保险费6000元。
（7）摊销应由本月份负担的车间固定资产大修理费1500元。
（8）按规定预提本月份应负担的短期借款利息500元。
（9）以银行存款支付本季度短期借款利息2000元（其中前两个月预提1400元）。
（10）用银行存款支付本月份水电费3000元，其中车间负担2000元，行政管理部门负担1000元。
（11）以银行存款支付广告费8000元。
（12）以现金支付销售产品的运杂费160元。
（13）月终，将本月发生的制造费用11680元，分配计入生产成本（按生产工人工资比例分配）。
（14）结转生产完工验收入库A产品的生产成本49108元，B产品的生产成本36072元。
2．编制“产品生产成本计算表”。
产品生产成本计算表金额单位：元（六）目的：练习企业销售过程的核算。
1．企业销售A产品一批，价款20000元，增值税3400元，产品已发出，货款尚未收回，已向银行办妥托收手续。
2．企业销售B产品一批，价款40000元，增值税6800元，收到购货方汇来的货款并已全部存入银行。
3．接银行通知上述A产品货款收回，如数存入银行。
4．销售积压的甲材料一批，价款7000元，适用增值税税率为17%，该批材料账面成本4500元，货款收回存入银行。
5．月末，计算结转本月份应交纳的消费税5000元。
6．月末，计算结转本月份其他业务应交纳的消费税金1000元。
7．月末计算结转本月已销产品的生产成本30000元。
8．企业出租包装物一批，收到租金800元存入银行。
（七）目的：练习利润形成与利润分配的核算。
资料：某企业20××年末各损益类账户的年末余额如下：
1．根据以上资料，将各项收入与收益结转“本年利润”。
2．根据以上资料，将各项成本、费用或支出等结转“本年利润”。
3．按本年利润总额的33%计算应纳所得税额92400元。
4．按规定将“所得税”92400元结转本年利润。
5．按税后利润的10%提取法定盈余公积金18760元。
6．按税后利润的5%提取公益金9380元。
7．按税后利润60%计算应向投资者支付的利润112560元。
8．以银行存款交纳应交所得税92400元。
9．以银行存款支付应付投资者的利润112560元。
10.年度终了，按规定将全年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
11．年终，按规定将“利润分配”账户所属的其他明细账户的余额转入“未分配利润”。
（八）
目的：综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
要求：根据下列经济业务，用借贷记账法编制会计分录资料：某企业本期发生下列有关经济业务：
1．某企业20××年11月30日各总分类账户余额及有关账户明细资料如下：
“库存商品”账户余额300000元，其中：A产品8000件，单位成本20元计160000元；B产品14000件，单位成本10元，计140000元。
“应收账款”账户余额6000元为甲公司所欠款项。“应付账款”账户余额2000元系欠乙公司货款。
A、B两种产品期初均无在产品。
2．本年12月份内发生下列经济业务：
（1）仓库发出材料106000元，用于生产A产品48000元，B产品58000元。
（2）仓库发出乙材料4000元，供车间使用。
（3）从银行存款中提取现金60000元。
（4）以现金支付职工工资48000元。
（5）向丙公司购入甲材料28000元，增值税率17%，该厂垫付运杂费2000元，货款以银行存款支付。材料已验收入库，按其实际采购成本转账。
（6）向乙公司购入乙材料80000元，增值税率17%，货款以商业承兑汇票结算，材料已到达，但未验收入库。
（7）以现金支付上述购入乙材料的装卸搬运费1200元，并按其实际采购成本转账。
（8）收到甲公司还来欠款6000元，存入银行。
（9）以银行存款支付上月应交税金2000元。
（10）月末分配本月份职工工资48000元。其中：A产品生产工人工资20000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资6000元，行政管理部门人员工资2000元。
（11）按上述职工工资总额的14%计提职工福利费。
（12）计提本月固定资产折旧6320元，其中：车间使用固定资产折旧4760元；管理部门用固定资产折旧1560元。
（13）本月应计入制造费用的待摊费用2800元。
（14）将制造费用按生产工人工资比例摊配到A、B两种产品成本中。
（15）A、B两种产品已全部完成，其中A产品4000件，B产品9000件，按其实际生产成本转账。
（16）出售产成品给甲公司。其中：A产品3600件，每件售价28元，计100800元；B产品8800件，每件售价14元，计123200元；共计售价224000元，增值税率17%，货款尚未收到。
（17）结转上述出售产成品生产成本。计A产品每件生产成本20元，B产品每件生产成本10元，共计160000元。
（18）用现金支付销售产品包装费、装卸费等销售费用7120元。
（19）以银行存款支付短期借款利息5000元。（直接列入当期损益。）
（20）摊销应由本月负担的并应计入管理费用的待摊费用1200元。
（21）企业以银行存款向地震灾区捐赠7240元。
（22）没收逾期未退还包装物的押金600元（不考虑税金）。
（23）出售多余积压材料4000元，适用增值税税率17%，价款收到存入银行，同时结转该批材料的实际成本3000元。
（24）将12月各损溢账户余额转至本年利润账户，结出12月份利润。
（25）按12月份利润总额的33%计算应交所得税。
（26）按12月份净利润10%提取盈余公积金。
3．根据以上资料开设该企业各总分类账户（丁字账）登记期初余额，并计算各账户本期发生额和余额。
4．编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表。
本期发生额试算平衡表（九）目的：继续综合练习企业主要经济业务的核算。
1．企业收到甲投资者投入资本90000元，已划入本企业存款账户。
2．企业购入原材料一批，已验收入库，价款40000元，增值税额6800元，尚未支付。（假设直接计入“原材料”科目。）
3．企业用银行存款支付前欠购料款的一部分计34000元。
4．经批准企业进行减资，以银行存款退还乙投资者投入资本60000元。
5．企业从银行提取现金1300元备用。
6．企业结转从应发职工工资中代扣的个人所得税15000元。
7．企业报经有关部门批准，将盈余公积金中的40000元转增资本金。
8．期末，企业按批准的分配方案结转本期应分配给投资者的现金股利30000元。
9．经批准，企业将应付给投资者现金股利中的18000元转作投资者的投入资本。（假设是投资者用应分得的股利进行再投资。）
10.企业以银行存款5800元，偿还前欠供应单位材料款5000元和其他欠款800元。
11.企业本月生产A产品直接消耗原材料50000元，企业管理部门消耗原材料4000元，共计54000元。
12．企业购入原材料一批，价款30000元，增值税额5100元，以银行存款支付25100元，其余部分暂欠。（假设直接计入“原材料”科目。）
13.企业销售产品一批，增值税专用发票注明售价总额为50000元，增值税为8500元，价税合计58500元尚未收到。
（十）目的：继续综合练习企业主要经营过程核算和成本计算。
1．企业收到甲投资人投入货币资金300000元，已存入银行。
2．企业收到甲投资人投资转入的全新货运汽车一辆，双方确认价为100000元。
3．企业收到乙投资人投资转入的专利权一项，双方协商确认价为50000元。
4．企业经申请获准按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率8%、面值总额800000元的企业债券，债券已全部售出，款已存入银行。
5．企业因季节性储备材料的需要，向银行借入期限为3个月的借款75000元，已转存银行。
6．企业因改造生产线，向银行借入期限为3年、年利率8%的借款500000元，已转存银行。
7．企业以银行存款归还期限为2个月的已到期银行借款60000元，同时支付借款利息1600元。
8．企业从A公司购入甲材料15000公斤，买价每公斤1.50元，计30000元，增值税进项税额5100元，供应单位代垫运杂费1500元。上述款项已用银行存款支付，材料同时验收入库。
9．企业从B公司购入乙材料25000公斤，买价每公斤1.50元，计37500元，增值税进项税额6375元，供应单位代垫运杂费2500元。材料已验收入库，发票、账单已收到，但材料价、税款暂未10.企业从C公司购入丙材料50000公斤，买价每公斤0.7元，计35000元，增值税进项税额5950元；购入丁材料10000公斤，买价每公斤5元，计50000元，增值税进项税额8500元。上述款项已用银行存款付清，但材料尚未到达。
11.企业以银行存款支付前欠D公司购料款46375元。
12.企业从C公司购入的丙材料50000公斤已全部运到，并已验收入库。
13．企业从D公司购入甲材料40000公斤，单价2元，买价总额80000元，增值税13600元；购入乙材料60000公斤，单价1.50元，买价总额90000元，增值税15300元。供应单位代垫运杂费8000元。上述款项已用银行存款付清，材料已验收入库，运杂费按照材料重量比例进行分配。
（1）计算分配运杂费。
（2）计算材料采购成本。
（3）编制“材料采购成本计算表”。
材料采购成本计算表200×年×月（4）编制购进材料支付价税款的会计分录。
（5）编制结转验收入库材料采购成本的会计分录。
14．企业本月生产A、B两种产品，产品生产以及生产车间和行政管理部门领用材料如下表所示。
发出材料汇总表200×年×月15.开出现金支票，从银行提取现金28000元备发工资。
16.以现金支付本月份职工工资28000元。
17.结算本月应付职工工资28000元，工资结算汇总表显示：
生产A产品工人工资12000元，生产B产品工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，企业行政管理人员工资6000元。
18.按工资总额的14%计提职工福利费3920元，其中：A产品生产工人1680元，B产品生产工人1120元，车间管理人员280元，企业管理人员840元。
19.企业按规定计提本月份固定资产折旧16500元，其中生产车问固定资产折旧15000元，企业管理部门固定资产折旧1500的元。
20．职工张明出差归来，报销差旅费400元，交回余款现金100元。（出差前借款500元。）
21.购买办公用品1000元，开出转账支票支付，其中生产车间领用250元，行政管理部门领用750元。
22．用银行存款支付下年度的财产保险费9000元。
23.预提应由本月份负担的银行短期借款利息3000元。
24.摊销应由本月份负担的生产车间财产保险费2000元。
25.以银行存款支付本月份水电费12000元，其中生产车间10000元，企业行政管理部门2000元。
26.按A、B两种产品的生产工人工资比例分配本月份制造费用。根据制造费用明细账记录，本月待分配的制造费用总额为45530元。（根据生产成本明细账记录，本月A、B产品的生产工人工资分别为12000元和8000元。）
（1）计算制造费用分配率。
（2）计算A、B两种产品各应分配的制造费用数额。
（3）根据分配结果，编制结转制造费用的会计分录，将制造费用结转记入“生产成本”账户。
27.计算并结转本月完工入库产品的生产成本。A、B产品有关资料如下：A产品月初在产品为30件，本月投产70件，月末全部完工（即完工数量为100件）；B产品月初在产品75件，本月投产175件，月末完工200件，月末在产品50件。
根据生产成本明细账记录，A产品月初在产品成本（全部为材料费用）为42800元，本月发生费用为101498元；B产品月初在产品成本（全部为材料费用）为21600元，本月发生费用为74832元。
（1）计算A产品本月完工产品成本。（假设A产品月末全部完工。）
（2）计算B产品本月完工产品与月末在产品各自应负担的材料费用。（假设该企业材料费用在成本构成中所占比重大，期末在产品成本只负担材料费用。且假设材料是开工时一次投入的，每件在产品与每件完工产品同等分摊材料费用。）
1材料费用总额=2材料费用分配率（按产品数量分配）=3完工产品应负担材料费用=4期末在产品应负担材料费用=5完工产品总成本=（3）编制产品成本计算汇总表，计算各种完工产品的总成本和单位成本。
产品成本计算汇总表200×年×月份（4）根据产品成本计算汇总表，编制结转本月完工产品成本的会计分录。
28.销售给甲商场A产品25件，每件售价1050元，计货款26250元，增值税销项税额4462.5元。货已发出，款项已全部收存银行。
29.销售给乙超市A产品100件，每件售价1050元；B产品200件，每件售价300元。两种产品共计货款165000元，增值税销项税额28050元。代垫运杂费1500元，以银行存款支付。货已发出，全部款项已向银行办妥托收手续。
30．按照合同购货单位丙公司通过银行汇来预购A产品的购货款125000元，已全部存入银行。
31．用银行存款支付广告费7500元。
32.销售丙公司A产品100件，每件售价1050元，计货款105000元，增值税销项税额17850元，两项共计122850元，丙公司已预先汇来货款125000元。货物已由购货单位提取。
33.企业机修车间本月对外承揽的加工修理业务已完成，依照协议规定收取加工修理费10000元，增值税1700元，价、税款共计11700元，收到支票一张已送存银行。此项对外加工修理业务应分摊的实际成本为7000元。
（1）取得收入时。
（2）结转成本时。
34.销售给某公司原材料一批，售价5000元，增值850元。价款、税款已收存银行。
35．计算结转本月份应交城市维护建设税1400元，教育费附加600元。
36.月末，结转本月产品销售成本。经计算，本月销售A产品250件的生产成本为180375元，销售B产品200件的生产成本为41300元。
37.月末，结转本月其他销售成本。经计算，本月销售原材料的实际成本为3500元。
38.委托银行向购货单位兰星贸易公司收取的销货款194550元，现已收回存入银行。
39.企业收到对外联营投资分得的利润100000元，款项已收存银行（假设直接计入投资收益）。
40．企业收到签约的承运单位因延期交货而支付的违约赔偿金8000元，款已收存银行。
41.企业以银行存款向遭受水灾的地区捐款15000元。
42.企业因拖延纳税而被税务机关依法处以征收滞纳金500元，已以银行存款交纳。
43．期末，将损益类账户中的各收入账户余额结转记入“本年利润”账户。期末结转前各收入账户的余额如下：
主营业务收入——产品销售322500元——加工修理10000元其他业务收入——材料销售5000元营业外收入8000元44．期末，将损益类账户中的各费用支出账户余额结转记人“本年利润”账户。期末结转前各费用支出账户的余额如下：
主营业务成本——产品销售221675元——加工修理7000元主营业务税金及附加2000元其他业务支出——材料销售元3500营业费用7500元管理费用21000元财务费用13300元营业外支出15500元（1）根据上述资料（业务43、44），计算：
1主营业务利润=2其他业务利润=3营业利润=4利润总额=（2）编制会计分录。
45.月末按规定计算结转本月份应交所得税。计算资料为：本月实现的利润总额为154025元（假设该企业没有税前调整项目的内容），适用税率33%。
（1）计算本月应交所得税。
本月应交所得税=（2）编制结转本月应交所得税的会计分录。
46.期末，将“所得税”账户的余额50828.25元，转入“本年利润”账户。
47.年终，结转全年实现的净利润1050000元。
48.年终，按全年净利润的10%计提盈余公积105000元，按5%计提公益金52500元。
49．年终，企业决定向投资者分配利润300000元。
50．企业用银行存款上交所得税50828.25元。
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